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安太歲、點光明燈能節稅?會計師:這4種列報捐贈會被剔除!



安太歲、點光明燈能節稅?會計師:這4種列報捐贈會被剔除! 3
【早安健康/胡碩勻(信達聯合會計師事務所所長)】你有正當收據,政府就會放過你〈列舉扣除額〉

有一位客戶每年快到年底時,都會特別問我:「今年我可以捐多少錢?」一般人可能認為,捐錢不就是看經濟能力的多寡以及貢獻的愛有多大嗎?為何要先問會計師呢?然而,這位客戶知道,捐贈是列舉扣除額的項目之一,增加捐贈扣除額可以有效節稅,但是有一定的金額限制。而且他希望所捐的每一分錢都正好拿來抵稅,不多也不少,所以每年都要先推算,自己的年所得狀況可以抵多少捐贈金額。

提到列舉扣除額,依照《所得稅法》第17條第1項第2款第2目之規定,除了捐贈金額可以抵,還有保險費、醫藥及生育費、災害損失、房貸利息、房租等費用。

用捐贈抵稅的6大類別

有許多人因所適用的所得稅率高(賺太多錢,稅率當然高!),寧願把錢捐給慈善機構,也不願多繳稅給政府。更棒的是,捐贈除了可以節稅,還可同時得到利他愛心的美名及付出貢獻的成就感。

由圖表1-4可以看出,同樣是綜合所得500萬,但捐100萬給慈善機構,跟沒有捐錢相比,節省了32.62萬稅額。可見捐贈確實可以有效節省稅負。

捐贈可以有效節省稅負

然而,可以抵稅的捐贈項目種類繁多,各個扣抵的規定上限皆不相同,導致民眾經常搞錯認列方式,或時有所聞有人虛報捐贈金額,遭國稅局要求補稅罰款,因此認識捐贈類別非常重要,一般捐贈類別分為6種:

  1. 教育、文化、公益慈善機關團體、公益信託:

    只要捐贈的對象有經過主管機關登記立案,皆可以列舉捐贈扣除,不過有金額的上限,不得超過綜合所得總額的20%。另外,2019年起綜合所得額中,如有薪資收入,則其薪資收入係以薪資收入減除「薪資特別扣除額」或「舉證費用核實金額」之餘額為所得額,故此一修法會使捐贈限額受影響。

  2. 政府、國防、勞軍:

    根據《所得稅法》第17條規定,把錢捐給政府、國防、勞軍並不受金額限制,均可核實認列,這樣一來你才會願意多捐點。

  3. 具文化價值文物、古蹟維護:

    依《文化資產保存法》規定,出資贊助維護或修復古蹟者,均可核實認列,跟捐給政府一樣無上限。

  4. 政黨、政治團體、擬參選人:

    每年選舉時刻,許多民眾會捐贈「政治獻金」給政黨或參選人。政治捐獻的規定很複雜,依《政治獻金法》規定,原則上扣除限額比例是綜合所得總額的20%,且對政黨的捐贈,其得票率要超過1%者才能計入列舉扣除額。該年度未辦理選舉者,以上次選舉的得票率為準;因2019年未辦理立法委員選舉,故以上次選舉(2016年)得票率為準。上次選舉得票率1%以上的政黨,包括中國國民黨、民主進步黨、民國黨、台灣團結聯盟、信心希望聯盟、時代力量、新黨、綠黨、社會民主黨聯盟及親民黨。另新成立的政黨如台灣民眾黨,則以2020年1月立法委員選舉的得票率為準。

    另外補充,2020年1月11日第十屆不分區立委選舉過1%的政黨包含:民進黨、國民黨、民眾黨、時代力量、親民黨、台灣基進、綠黨、新黨、一邊一國行動黨。其餘政黨,即使民眾好心捐贈,也不能列報扣除,詳見圖表1-5。

    2020年所得稅繳稅捐贈政黨、政治團體或擬參選人的金額限制

  5. 私立學校:

    基本上捐給私立學校的扣除限額比例,是綜合所得總額的20%,但根據《所得稅法》規定,透過「私立學校興學基金會」這個機構代捐,並指定要捐給哪所私立學校,扣除額的限制可以提高至綜合所得總額的50%,如果不指定捐給哪間學校,則可以全額抵扣,沒有金額限制。

  6. 公立學校:

    公立學校算是政府的組織單位,扣除金額一樣沒有上限,所以很多企業家會大手筆捐建一棟圖書館給學校,除了出自善心,其實也是一種節稅的布局。

我將上述6種捐贈類別整理成圖表1-6,方便讀者快速理解。在這裡還是必須特別提醒,若民眾以「非現金財產」捐贈政府、國防、勞軍、教育、文化、公益、慈善機構或團體者,申報捐贈列舉扣除金額的計算,除了符合法律另有的規定之外,原則上應依「實際取得成本」為準,如果虛報捐贈金額,會被國稅局補稅罰款。

綜合所得稅的捐贈列舉扣除額規定

去廟裡捐香油錢、安太歲、點光明燈算不算捐贈?下一頁看更詳細的解釋


錯誤的捐贈列報情況

了解上述捐贈種類及列舉扣除額的規定,也許你會問:繳社團入會費、或是去廟裡捐贈香油錢,甚至安太歲、點光明燈算不算捐贈?以下介紹常見的捐贈列報錯誤情況:

1. 入會費:

許多參加國際扶輪社或獅子會的朋友都以為,所屬社團是公益性質的,所以繳給社團的錢都可以當作捐贈扣除。其實會員、社員繳交的年費、入會費等性質的款項,屬於組織營運所需支出,不一定用在公益捐贈上,故不屬於捐贈性質。

我身邊真的就有扶輪社友表示曾被國稅局挑出來剔除過,因此正確的做法,應該明確分出哪些是捐贈性質,而且要留有收據,才能安全抵稅。

2. 安太歲、點光明燈:

王媽媽每個月都會去廟裡拜拜,有時候會捐點香油錢,每年更是依照廟方建議,幫家人安太歲及點光明燈,並認為只要是廟方給的收據,都能拿去抵捐贈扣除額,但其實這是有問題的。

實際上,部分民眾無償捐贈合法立案的寺廟,如捐贈香油錢並取得收據,可以列舉扣除,但金額同樣不能超過所得額的20%。但是在寺廟安太歲、點光明燈、文昌燈、設塔位等祈求順遂福氣,因具有對價關係(按:從法律上看,是一種等價有償的允諾關係)之支出,並不屬於無償捐贈性質,所以不得列報捐贈扣除額。

3. 捐贈協會節稅:

吳先生從2006年到2009年,每年皆捐贈約20萬至30萬給○○研究暨推廣協進會,並於申報綜合所得稅時,列舉該捐贈金額打算扣除。而該協進會宗旨為發揚保險互助精神、培植保險管理人才,以及促進國際間保險知識交流、提升保險業形象,使保險業蓬勃發展……捐款者還可以參加聯誼及學習該協進會所舉辦的課程。

然而,國稅局查核該協進會的支出項目,大多數為業務推廣費、會議費、汽車修繕費、燃料費、聯誼活動費等,其中業務推廣費的內容實為:花費海內外旅遊住宿、禮品、餐飲、直銷保健食品、電子產品、網路購物、商品禮券、眼鏡、珠寶、寢具用品等。這些費用大都先由會員以個人支出墊款,再申請代墊款項之核銷,因此吳先生不得以捐贈協會,列報捐贈扣除額。

4. 捐寶物、古董節稅:

2012年8月有一則新聞標題是:「捐龍袍節稅,律師虧千萬。2.1億文物貶為2,700萬」,這則新聞表示,有位許律師在2004年時,與翁姓文物收藏家協議「捐寶節稅」,由許律師支付1,600萬給翁姓收藏家,翁姓收藏家再把清朝道光皇帝的龍袍等文物捐給國父紀念館時,讓許律師以捐贈人名義申報抵稅。

但之後監察院調查發現,民眾低價取得少數民族服飾,捐贈國父紀念館,卻聲稱價值高達新臺幣2.1億,館方未詳查就直接發高額鑑價證明書,讓民眾以「假捐贈之名,行漏稅之實」,教育部及國父紀念館遭到糾正。國父紀念館表示,後來核發的文物捐贈證明為2,780萬,捐贈人內部也不同調,想要撤銷捐贈,最後法院則判國父紀念館勝訴。

由此可知,當初翁姓收藏家及許律師若老老實實的以實際的文件價值給付價金,取得的捐贈收據也是該鑑價金額,並以此金額認列抵稅,一切就沒有問題,只不過如果是這樣,許律師應該就不會花上千萬去捐獻了吧。

下一頁繼續看:美白牙齒、坐月子可以列舉扣除嗎?你或許知道保險能抵稅,更要看懂有哪些狀況不能列保險列舉扣除?


即使是小保險也能抵稅

我國《保險法》第13條規定,將保險主要分為兩大類型:「人身保險」和「財產保險」。

人身保險包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險。《所得稅法》規定,納稅義務人、配偶或申報受扶養「直系」親屬的人身保險的保險費,被保險人與要保人應在同一申報戶內,才可列舉扣除,而且每人每年享有2.4萬的保險扣除額。

但是,即使是直系血親,若子女已經成年並自行報稅,以子女當被保險人、父母為要保人的保單,則無法列舉扣除。解決辦法是將要保人更改為子女,因要保人及被保險人皆為同一人,便可在子女自己的申報戶中列舉扣除。

有人會問,如果是幫兄弟姊妹購買保險,是否能認列保險列舉扣除?答案是不行。前面也提過,因為目前只限定納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬,才能被視為被保險人的保險,納稅義務人若幫其他親屬購買保險,如兄弟姊妹、姑姨叔侄等,皆不能認列保險費列舉扣除額。

另外,包括人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保險費,加總起來也僅可享有2.4萬的扣除額。其中因出遊、商務出差而購買的旅遊平安險、學生平安保險、自費團體保險、意外險,屬於人身保險範疇,民眾通常容易忽略申報。事實上這些只要檢附證明,皆可計入列舉扣除額。

(按:團體保險因保險費率較低,且可將家人一起投保,常被企業列為員工福利項目之一。只要人數在5人以上的團體,就能以公司、機構、福委會或者工會、公會、協會等名義跟保險公司洽談團保契約。自費團體保險,是由企業或職工福利委員會作為要保人,保費由員工自付,員工可自行決定是否加保。)

財產保險是以財產或責任當作保險標的之保險類型,因此按照《所得稅法》規定,像汽車險、住宅火險、海上保險、陸空保險等,由於屬於財產保險,非人身保險,故無法列舉扣除額。

至於全民健保的保險費及補充保費,可以全數扣除,不受2.4萬保險列舉扣除額上限限制。

植牙、美白牙齒、坐月子可以列舉扣除嗎?

大街小巷到處都可看到牙醫診所植牙的招牌,植牙似乎已成為民眾生活的一部分,但植牙、假牙、齒列矯正等費用,到底能不能夠列報綜所稅的扣除額?答案是不一定。

因為治療牙病,包含植牙、鑲牙、裝假牙及齒列矯正的醫療費用支出,必須是醫療所需,且檢附收據及醫師診斷書,才能列報扣除。但如果是以美容為目的的植牙支出,並不屬於醫療性質,所以不可列報扣除。

醫藥費的扣除額的定義,是指個人因身體病痛接受治療而支付的醫療費用,關鍵在於是否屬於醫療行為,所以其他像長期照顧費、看護費、坐月子中心、美容行為消費等非醫藥費,也不得扣除。

醫藥和生育費用,以公立醫院、全民健保醫院診所、或經財政部認定者為限(多數國術館的收據無法列報),而且受有保險給付部分不得扣除。

提醒你,地震、颱風造成的損失,別急著清理,要留收據!下一頁看懂申請災害損失要準備哪些


地震、颱風造成的損失,別急著清理,要留收據

臺灣經常發生地震、颱風、水災,但奇怪的是申請災害損失的人卻很少,這可能是臺灣人的風險管理不足,也可能是因為不知道有這項規定、不知該如何申請,也可能是不懂得保留受災損失的證據,更有可能是民眾純樸厚道,發生損失都自己摸摸鼻子,不好意思麻煩別人。其實我們政府對於災害損失這塊,還滿有人情味的。

根據《所得稅法》規定,納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬若遭受不可抗力的災害,如地震、風災、水災、旱災、火災等損失,可以申報列舉扣除,但受有保險賠償或救濟金部分,則不得扣除。而且必須於災害發生30天內,準備好損失財物照片及清單、原始取得憑證、保險公司鑑價損失資料、或受損財物修復取得之統一發票或收據等,申請並取得稽徵機關調查核發的證明文件。

納稅人在遭受災害損失時,千萬別因急著清理而破壞災害現場,導致喪失申報災害損失扣除的權益。像之前815全臺大跳電,雖然是人為疏失,政府仍同意讓民眾申請災害損失!

列舉購屋借款利息,等於幫你降房貸

我有位朋友是某家銀行的房貸部門主管,他常跟申請房貸的客戶說:「購屋借款利息列舉扣除額,等於降低實質房貸利率。」怎麼說?

假設購屋時向銀行貸款1,000萬,房貸利率為2%,一年要支付銀行的利息為20萬(1,000萬×2%)。

在申報綜合所得稅時,可申報購屋借款利息20萬,若綜所稅的課稅級距落在20%,當年度共可節省4萬的所得稅(20萬×20%)。

而名目上銀行的貸款年利率原本為2%,但稅後實際貸款的年利率則降成1.6%,其計算如下所示:

稅後實際貸款的年利率=(銀行利息-節稅金額)÷貸款本金=(20萬-4萬)÷1,000萬=1.6%

由此可知,民眾貸款購屋後申報綜所稅時,購屋借款利息可以透過列舉扣除額,省下為數不小的稅款,還能降低貸款利率。不過,仍須遵守相關規定,包括房屋登記為申報戶所有,以一屋為限,並已在該地址辦完戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務等使用。

而申報的金額,以當年度實際支付的購屋借款利息支出,減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額計算,扣除額不得超過30萬。若房屋為配偶所有,由申報本人支付的利息,須與配偶同一申報戶,才可以列報。

至於租屋族付的租金,扣除額規定上限是12萬,能列報的房租支出對象僅限於納稅義務人、配偶或申報受扶養「直系」親屬,而且僅在「境內」租屋供自住,非供營業或執行業務使用,尤其不得與購屋借款利息同時申報。因為一戶申報不是租房就是買房,如果這兩者皆可扣除,不就是政府鼓勵民眾借錢買房子作為投資嗎?

本文摘自《節稅的布局(2020年版)》/胡碩勻(信達聯合會計師事務所所長)/任性出版

原文引自:安太歲、點光明燈能節稅?會計師:這4種列報捐贈會被剔除!

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